Звонок бесплатный

Что нужно учитывать при заключении беспроцентного займа между юридическими лицами

0

 

Контролирующие органы уделяют пристальное внимание договорам беспроцентных займов, особенно если сделка совершается между двумя организациями. Самих участников соглашения больше всего интересует, какие налоговые последствия может повлечь за собой беспроцентная ссуда.

Сущность

Беспроцентная ссуда – распространенное явление среди российских хозяйствующих субъектов. Взаимозависимые юридические лица заключают подобные сделки для перераспределения денежных средств между собой. Часто беспроцентный займ предоставляют и независимые по отношению друг к другу организации.

В соответствии с ГК РФ, договор займа предполагает передачу заемщику денег или имущества с последующим возвратом полученных средств или материального объекта заимодателю.

В статье 809 Гражданского кодекса обозначены условия, при которых займ может считаться беспроцентным:

  • Сделка заключена между физическими лицами на сумму до 50-кратного размера МРОТ и не связана с коммерческой деятельностью участников;
  • Договор предполагает передачу вещей, определенных родовыми признаками.

Договор займа является безвозмездным, если он не связан с предпринимательской деятельностью. Подобные сделки имеют право на существование, но одна сторона должна доказать при этом доказать, что не преследует коммерческой выгоды.

По договору беспроцентного займа заемщик возвращает заимодателю только ту сумму, которая прописана в условиях договора. Выплаты осуществляются частями или единовременным платежом.

Безвозмездный заем допускает досрочное погашение долга, так как сделка не приносит прибыли заимодателю. Однако после выплаты денег правовые обязательства сторон не заканчиваются до тех пор, пока не будут зачислены в бюджет налоги. Юридическое лицо-заимодавец не уплачивает налог, поскольку выдача безвозмездного заема не приносит ему выгоду.

Возможен, ли беспроцентный займ между двумя фирмами

По закону, договор беспроцентного займа могут заключать любые физлица и организации. Фирмы должны при этом опираться не только на законодательную базу, но и устав, который может ограничивать право директора заключать подобные сделки без одобрения всех учредителей.

Беспроцентный заем заключается между взаимозависимыми или независимыми юридическими лицами. Безвозмездный займ от учредителя – одна из форм заключения подобной сделки между юрлицами.

Особенности:

  • Учредитель – это создатель организации (юрлица);
  • Учредителем может быть физическое лицо, юридическое лицо, группа лиц (соучредителей), орган государственной власти;
  • Безвозмездный заем от учредителя имеет некоторые преимущества;
  • Фирма-заемщик не должна уплачивать налог с полученных средств. Это беспроцентная ссуда, и возвращать нужно только основной долг.

Таким образом, ответ на вопрос, возможен ли беспроцентный займ между юрлицами, вполне конкретен: сделку заключать можно, но нужно знать специфику документального оформления.

Особенности договора беспроцентного займа между юридическими лицами

Компания-партнер может оказать другой фирме финансовую помощь в виде безвозмездного заема, который не предусматривает выплату вознаграждения.

При составлении договора нужно учитывать следующие особенности:

  • В тексте следует четко обозначить, что суда не выдается под проценты;
  • В долг можно предоставить не только деньги, но и вещи, объединенные родовыми признаками;
  • Допускается досрочное погашение долга без предварительного уведомления кредитора;
  • В договоре можно указать конкретные цели кредитования и размер штрафа за неисполнение условий;
  • Договор составляется только в письменной форме.

Самой важной особенностью из перечисленного является то, что:

  • Займ будет считаться беспроцентным только при наличии в тексте соответствующего условия;
  • Даже если в договоре ничего не сказано о процентах, но и не указано то, что комиссия за пользование ссудой не начисляется, сделка расценивается как возмездная;
  • Вещественные займы не требуют такой оговорки.
Если между фирмами заключается договор целевого займа, потратить выданные деньги можно только на указанные нужды.

Заемщик обязан документально подтвердить целевое расходование средств. Если деньги израсходованы не по назначению, заимодатель вправе истребовать досрочного расторжения соглашения.

Ограничения по сумме

Закон не устанавливает никаких ограничений в отношении размера ссуды. Однако здесь есть нюанс: если ссуда превышает 600000 рублей, это может стать причиной дополнительного внимания со стороны налоговиков.

В то же время максимальный размер беспроцентного займа между юридическими лицами не предусмотрен. Организации самостоятельно решают на основании собственных возможностей, в какой сумме выдавать и получать деньги.

Многие компании вносят в устав положение об ограничении суммы возмездных и безвозмездных займов. Если она превышает установленный порог, требует согласование со всеми учредителями. Ссуда предоставляется в виде наличных денежных средств или посредством перевода на счет в банке.

Если выплата производится наличными, нужно руководствоваться указаниями Центробанка.

На такую операцию накладывается лимит в размере 100000 рублей. При этом задействовать ККТ не нужно.

Видео: Комментарии специалиста 

Оформление договора

Правильно составленный договор займа позволяет избежать нежелательных последствий как со стороны проверяющих органов, так и со стороны участников сделки. Договор составляется строго в письменной форме, возможно подписание цифровой электронной подписью.

Соглашение заключает директор фирмы или доверенное лицо при наличии нотариально заверенной доверенности. Если уставом компании предусмотрено получение разрешения на предоставление ссуды от учредителя, его нужно приложить к остальным документам.

Договор заема является реальной сделкой. Это означает, что наличие подписей сторон еще не накладывает финансовых обязательств. Сделка считается свершившейся после непосредственной передачи денег заемщику.

Структура договора стандартная:

  • Предмет (сумма, тип заема – в данном случае безвозмездный, сроки погашения);
  • Права и обязанности сторон;
  • Дополнительные условия (возможность продления, способы погашения и проч.);
  • Реквизиты.

Налоговые последствия для заемщика и заимодателя

Если безвозмездный кредит оформлен между независимыми юридическими лицами, никаких налоговых последствий не будет. Предоставление, получение и погашение такого заема при расчете налога на прибыль не учитываются (статья 252, 270 Налогового кодекса).

Фирма-заимодавец не получает никакой материальной прибыли, поэтому база для НДС и налога на прибыль не может быть увеличена.

Сложности могут возникнуть у компании-заемщика. Многие налоговики считают, что при получении беспроцентной ссуды у должника образуется внереализационная прибыль, поскольку средства направлены на получение материальной выгоды, а проценты за это не уплачиваются.

В этой ситуации заемщикам предлагают использовать ставку рефинансирования ЦБ РФ для исчисления размера прибыли. Приверженцы этой позиции ссылаются на статью 250 налогового законодательства.

Иную позицию выражает Минфин: материальной прибыли от экономии на процентах у фирмы-заемщика нет (письмо Министерства финансов №03-03-06/1/5149 от 9 февраля 2015 г.). Следовательно, отражать в учете нечего.

Организациям следует заранее уточнить позицию налоговиков по месту учета, чтобы избежать возможных проблем или подготовиться к предстоящим судебным разбирательствам, связанным с доначислением налогов в бюджет.

Ситуация меняется, если фирмы являются взаимозависимыми юридическими лицами. Минфин считает, что у заимодателя образуется доход в виде неполученных процентов, который должен быть отражен в учете. Проценты можно рассчитать по ставке, по которой ссуда была бы предоставлена независимому лицу в аналогичной сумме и на те же сроки (письмо Минфина №03-01-18/30778 от 27 мая 2018 года).

Признание лица взаимозависимым

Законодательство трактует понятие взаимозависимости следующим образом: таковыми являются организации, правоотношения которых способны повлиять на условие сделок между ними (статья 105.1 Налогового кодекса).

«Особые» отношения между такими фирмами позволяют заключать договоры на «особых» условиях.

Перечень ситуаций, при которых юрлица считаются взаимозависимыми, представлен в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса. В основном речь идет о принятии участия одной фирмы в капитале или управлении другой.

Налоговые последствия сделок между взаимозависимыми компаниями сводятся к тому, что:

  • Любой недополученный из-за особых условий доход должен учитываться при определении налоговой базы (статья 105.3 Налогового кодекса).
В случае беспроцентного заема между взаимозависимыми юрлицами недополученными остаются проценты за пользование ссудой.

Если стоимость сделки не соответствует рыночной, взаимозависимые юрлица должны использовать для целей налогообложения рыночные расценки сразу или по истечении года, в котором был учтен результат сделки (пункты 3-6 статьи 105.3).

Бухгалтерский учет

У организации-заемщика займ записывается как кредиторская задолженность:

  • Если кредит предоставлен на срок до 12 месяцев, долг заносится на счет 66;
  • Если более 12 месяцев – на счет 67.

При внесении наличных в кассу оформляют приходный кассовый ордер, в бухучет заносится проводка Д50-К66(67). Выдача денег отражается как Д51-К50.

Налоговые последствия для организаций, заключивший между собой договор беспроцентного займа, зависят от того, являются ли эти лица взаимозависимыми или нет. В последнем случае никаких претензий со стороны налоговой обычно не возникает. Если лица взаимозависимы, могут возникнуть некоторые юридические последствия.

Вам также могут понравиться Еще от автора

Оставьте ответ

Ваш электронный адрес не будет опубликован.