Как правильно оформить беспроцентный заем от учредителя

0

Беспроцентные ссуды, предоставленные владельцами фирмы, зачастую, помогают предприятию справиться с текущими финансовыми проблемами. Такие займы не облагаются налогами, имеют гибкие сроки погашения, не несут дополнительной финансовой нагрузки по уплате процентов.

При условии грамотного оформления, этот способ кредитования является самым доступным и удобным средством пополнения оборотных активов компании.

Кто такой

Учредитель – это лицо, которое является создателем фирмы.  Такое лицо полностью управляет деятельностью предприятия, принимает все важные решения и считается доверительным собственником всего имущества, находящегося на балансе фирмы.

В роли основателя новой организации могут выступать:

  • Единственный гражданин;
  • Группа лиц, называющихся соучредителями;
  • Другое юридическое лицо;
  • Государственное учреждение, субъект РФ и пр.

Подданные иностранных государств также могут создавать организации на территории РФ, при наличии соответствующих разрешений.

Создатель фирмы имеет право:

  • Получать доход от хозяйственной деятельности субъекта;
  • Принимать непосредственное участие в управлении;
  • Забирать часть стоимости активов в результате ликвидации;
  • Продавать свою долю и выходить из состава участников.

В обязанности собственника входит:

  • внести вклад в уставные фонды субъекта;
  • действовать в рамках решений, принимаемых общим собранием участников.

На создателя компании налагается ответственность:

  • По оплате расходов на регистрацию организации;
  • По внесению доли в уставный капитал;
  • За деятельность компании, согласно размеру вложений в уставные фонды.

Виды беспроцентных кредитов

Различают несколько видов займа, предоставляемого создателем своей компании:

  1. Нецелевой кредит. Администрация предприятия сообщает владельцу о возникших проблемах и просит провести финансирование, без обозначения целевого расхода предоставленного кредита;
  2. Товарный заем. Помощь владельца выражается не в деньгах, а в натуральной форме.

Собственник может предоставить в долг:

  • Сырье;
  • Материалы;
  • Товары;
  • Топливо;
  • Оборудование и пр.

Следует помнить, что по такой сделке заемщик обязан вернуть ссуду аналогичной продукцией, поэтому в документах нужно отобразить:

  • Название товара;
  • Заводскую марку;
  • Прочие технические характеристики.
  1. Целевой кредит. В момент заключения сделки собственник определяет конкретное направление расходования предоставленных денег.

В такой ситуации, при оформлении документов следует предусмотреть:

  • Конкретное назначение кредитования;
  • Процедуру контроля за расходованием заемных средств.

Процедура заключение договора по беспроцентному заему от учредителя

Кредиты, выданные учредителем, по периоду погашения обязательства, делятся на долгосрочные (более года) и краткосрочные (меньше года). Между сторонами оформляется письменное соглашение, по образцу обычного контракта о предоставлении займа. В роли заемщика выступает компания, а заимодавцем является владелец субъекта.

Зачастую, заимодавцем выступает единственный собственник компании, который при этом является ее руководителем.

В таком случае, подписи сторон соглашения будут выполнены одним и тем же человеком. Законом такая практика не запрещена. Большинство предприятий предпочитают передавать право подписания такой сделки заместителю руководителя или другому административному лицу, оформив на сотрудника соответствующую доверенность.

Срок погашения долга может быть любой, законодательных ограничений не предусмотрено, главное – четко указать дату и порядок возвращения денег (имущества) в соответствующем разделе контракта.

Сделку можно пролонгировать на любой период, для этого нужно оформить дополнительное соглашение. Контракт вступает в действие с момента передачи заемщику предмета сделки.

В обязательном порядке, нужно прописать стоимость контракта (ст. 807 ГК РФ).

В противном случае, сделка не будет считаться заключенной. В соглашении также нужно указать, что кредитование осуществляется без начисления процентов. При отсутствии такой формулировки, сделка будет автоматически признана процентной, со всеми вытекающими последствиями.

Способ передачи денег (имущества) остается на усмотрение сторон:

  • Заемная сумма может быть внесена в кассу организации по ПКО или перечислена платежным поручением на расчетный счет предприятия;
  • Имущество обычно передается по акту приемки-передачи.

Возврат заемных средств

Условия и способы погашения долга могут быть различными:

  • Кредитная сумма может погашаться единовременно наличными деньгами, либо перечисляться на счет заимодавца безналичным путем;
  • Долг может выплачиваться по частям, согласно составленному графику платежей.

За просрочку выплаты долгового обязательства в установленные даты начисляются проценты. Чтобы избежать такой ситуации, следует вовремя пролонгировать сделку. Кредит считается выплаченным в момент поступления средств заимодавцу.

Расчеты с владельцем компании нельзя произвести из наличной выручки от реализации продукции (услуг, работ), поступившей в кассу предприятия.

Согласно законодательству такую выручку можно потратить на:

  • Зарплату и социальные и страховые выплаты кадровым работникам;
  • Выдачу денег под отчет;
  • Приобретение продукции (услуг, работ);
  • Компенсационные выплаты за оплаченные ранее и возвращенные товары (не произведенные работы, не выполненные услуги).

Если расчет производится наличными деньгами, такие средства нужно снять по чеку с расчетного счета в финансовом учреждении, внести в кассу организации, а затем погасить ссуду, оформив РКО на погашение суммы кредита. Если в качестве долгового обязательства выступало имущество, следует вернуть кредитору материальные ценности того же рода.

Видео: Комментарии специалиста

Бухучет и налогообложение

Беспроцентная ссуда в бухучете предприятия отражается как кредиторская задолженность. При получении и закрытии кредита у предприятия не возникает доходов и затрат.

В зависимости от периода погашения долгового обязательства  используются следующие счета учета:

  • 66 – при периоде кредитования меньше двенадцати месяцев;
  • 67 – если срок кредитования превышает один год.

Проводки по кредитному контракту, если предметом ссуды выступают финансовые средства, будут такими:

Собственник фирмы внес ссуду
Дт 50 (51) Кт 66 (67)
Проведено закрытие долга
Дт 66 (67) Кт 50 (51)

Нюансы:

  • Заемные суммы, принятые от кредитора и возвращенные ему, не подлежат учету в качестве доходов и расходов (ст.270 НК);
  • Налоговый кодекс не предусматривает оценку выгоды, получаемой должником от пользования беспроцентной ссудой. Поэтому сумма заемных средств не считается доходом и не увеличивает базу по налогу на прибыль;
  • У компаний, находящихся на упрощенном режиме, сумма кредита также в перечень доходов не включается;
  • Если же предметом ссуды являются материальные ценности, то заимодавец обязан заплатить НДС. Так как льгота по ст. 149 НК РФ относится только к денежным займам;
  • Если кредитор является физическим лицом, налог он платить не должен. Но компании-заемщику придется уплатить НДС в момент возврата ценностей при закрытии контракта.

Проводки по соглашению, если долговое обязательство является материальными ценностями, будут следующими:

Приход имущества от владельца:
Дт 10 (41 и т.д.) К 66 (67)
Показана выручка от передачи мат. ценностей  кредитору
Дт 66 (67) Кт 91
Произведен расчет НДС, подлежащего перечислению в бюджет
Дт 91-2 Кт 68
Произведено списание мат. ценностей
Дт 91-2 Кт 10 (41 и т.д.)

Прощение долга

Владелец фирмы часто прощает своей организации предоставленную ссуду, иногда частично, а иногда в полном объеме. В таких ситуациях налогообложение организации напрямую зависит от того, какой процентной долей в уставных фондах компании владеет собственник, прощающий обязательство.

Если размер вклада учредителя составляет больше пятидесяти процентов, тогда деньги, полученные от кредитора безвозмездно, не подлежат включению в доходы предприятия. 

В ситуациях, когда деньги получены безвозмездно от владельца, доля которого составляет меньше 50%, сумму долга следует учитывать в составе доходов в обычном порядке.

В учете фирмы, включение в состав доходов актива, полученного безвозмездно, отражается записью:

Долговое обязательство отражено как внереализационный доход
Дт 66 (67) Кт 91

Если собственник фирмы — нерезидент

Если ссуда предоставлена учредителем — иностранцем, следует помнить, что сделки такого рода попадают под действие законодательства о валютном регулировании. Валютные операции, связанные с предоставлением займа, между иностранным лицом и российской фирмой, можно проводить без ограничений (ст. 6 №173-ФЗ).

Если объем обязательства, в эквивалентном выражении, составляет не больше 5000 $ по курсу Банка России, оформления дополнительной документации не требуется. 

Финансирование, осуществляемое через заключение беспроцентного кредитного контракта с учредителем, является быстрым и экономически выгодным способом решения текущих проблем организации.Своевременно направляя средства на оздоровление предприятия, собственник может рассчитывать на значительный прирост объема чистой прибыли в будущем.

Вам также могут понравиться Еще от автора

Оставьте ответ

Ваш электронный адрес не будет опубликован.