Инструкция по заполнению формы №6 НДФЛ

Залогом спокойной работы без проверок, штрафов и других санкций для любого хозяйствующего субъекта является своевременное и правильное составление налоговой отчетности и сдача ее в контролирующие органы. Этот принцип действует в отношении всех деклараций, включая новую форму 6-НДФЛ, введенную с 2019 года.

Что нужно знать

Для исправления ситуации разработан новый отчет 6-НДФЛ. Введением документа государство преследует несколько целей:

1. 1. Повышение уровня ответственности работодателей за составление отчетов;
   2. Увеличение сумм налоговых поступлений в бюджет;
   3. Усиление контроля за налоговыми агентами посредством наличия большего количества информации о платежах налога;
   4. Привлечения к ответственности работодателей, нарушающих установленный законом порядок.

Во избежание проблем с налоговой инспекцией важно знать правила заполнения нового отчета и порядок его представления.

Бланк декларации

В новой декларации подлежит отражение следующих сведений:

1. 1. Общей суммы выплат, произведенных персоналу.
   2. При использовании налогового вычета – его размера.
   3. Применяемой ставки НДФЛ.
   4. Суммы подоходного налога, перечисленного за сотрудников.

Для сдачи расчета 6-НДФЛ установлены те же правила, что и для 2-НДФЛ. Он может представляться в ИФНС на бумаге или в электронном варианте. Первый случай возможен, если штат компании не превышает 24 единицы. Второй – при отчете за 25 и более сотрудников.

При оформлении документа в бумажном формате необходимо соблюдать некоторые запреты:

1. 1. Распечатывать на двух сторонах листа;
   2. Делать исправления корректирующими средствами;
   3. Скреплять страницы.

6-НДФЛ подлежит заполнению нарастающим итогом. Это значит, что в каждом квартале к текущим сведениям необходимо добавлять параметры предшествующего отчетного периода. Показатели прописываются целыми числами – в полных рублях без копеек. Округление производится по обычному математическому правилу.

Отчетность для всех работодателей 6-НДФЛ

Главный фактор, определяющий возникновение такой обязанности, — выплата дохода физическим лицам.Даже при наличии в штате одного специалиста, которому произведено начисление зарплаты или иного вознаграждения по трудовому контракту, необходимо отчитываться по форме 6-НДФЛ.При наличии у фирмы обособленных подразделений расчеты делаются по каждому отдельно и сдаются в налоговые органы по месту их учета.

Особенности для налоговых агентов

Абзац 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ обязывает всех налоговых агентов сдавать новый Расчет по подоходному налогу. Таковыми являются хозяйствующие субъекты, от которых граждане получают доходы.

Их перечень приведен в п. 2 ст. 226 кодекса:

•  Российские юридические лица;
•  Индивидуальные бизнесмены;
•  Обособленные подразделения зарубежных фирм, работающие на территории России;
•  Адвокаты, организовавшие адвокатские кабинеты;
•  Лица, ведущие нотариальную деятельность;
•  Граждане, занимающиеся частной практикой.

Отсутствие у сотрудников доходов освобождает работодателей от обязанностей налоговых агентов. В таких случаях 6-НДФЛ представлять не требуется.
Исключением является только оплата труда, которая считается полученной вне зависимости от фактической выплаты, если она не выплачена, но начислена, отчет 6-НДФЛ подать нужно.

Порядок заполнения

Документ составляется на основе данных, имеющихся в налоговых регистрах работодателя. Кроме титульной страницы он включает два раздела, в которых отражаются:

1. Суммы выплаченных сотрудникам доходов и предоставленных вычетов;
2. Даты фактического получения работниками денежных средств, удержания НДФЛ и перечисления его в казну.

Видео: Консультация специалиста

Титульный лист

Первая страница Расчета заполняется аналогично обычным отчетам.На ней указывается:
1. Наименование компании или ФИО бизнесмена;
2. Их главные реквизиты;
3. Обязательно отражение кода периода, за который представляется отчет. 

Раздел 1

Состоит из двух блоков и содержит обобщенные сведения. В него входят строки 010-050, которые необходимо заполнять по каждой ставке налога отдельно.
К примеру, если у работодателя есть сотрудники-резиденты РФ и не являющиеся таковыми, всю группу строк следует оформить дважды: по стандартной налоговой ставке 13% и по ставке для нерезидентов 30%. Для указания ставки налога предназначена строка 010. 
Строки второго блока 060-090 заполняются единожды независимо от налоговых ставок. Все сведения вносятся нарастающим методом.

Раздел 2

Оформление этого раздела имеет некоторые особенности:

1. Необходимо вносить данные только за предшествующий квартал, нарастающего итога делать не нужно. Указываемые показатели должны быть дополнением к предыдущим Расчетам, к примеру, в отчете за 9 месяцев отражается информация за третий квартал;
2. Конечное обобщение в документе осуществляется идентичным образом. При совпадении дат осуществления выплат и предоставления вычетов сведения подлежат обобщению;

Нюансы и нормативная база

Основанием уплаты НДФЛ выступают нормы статьи 217 НК РФ.

К доходам, подлежащим налогообложению относится не только основная зарплата персонала. Подоходный налог взимается в обязательном порядке также с выплат:

• Отпускных;
• Премиальных;
• Иных вознаграждений, произведенных в пользу работников.

Расчет 6-НДФЛ был введен в 2015 году федеральным законом № 113 и начал сдаваться с 2019 года. Его строгая форма установлена приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 2015 года. 

Для правильности составления стоит использовать следующие документы:

1. Установленные ФНС правила к заполнению (отражены в том же приказе № ММВ-7-11/450);
2. Образец оформления (можно найти в отделении ФНС, на его официальном сайте или специализированном бухгалтерском Интернет-ресурсе);
3. Контрольные соотношения.

Читайте, про проверки налоговой инспекции на 2019 год.

Нужны документы на вступление в наследство после смерти без завещания? Они здесь.

Интересует регистрация договора аренды квартиры? Смотрите далее.

Для проверки Расчета 6-НДФЛ контрольные соотношения приведены в письме ФНС № БС-4-11/3852 от 2019 года.

При заполнении отчета важно учитывать следующие нюансы:

1. Совпадение сумм строк 140 из второго раздела отчета со строкой 070 первого раздела не обязательно. Получающееся неравенство обусловлено переходящими доходами.
2. Заработная плата за последний месяц отчетного периода отражается как начисленная в первом разделе 6-НДФЛ. Удержание с этой суммы подоходного налога указывается в отчетности следующего квартала.
3. При заполнении Расчета в специализированной программе или системе электронного представления отчетности контрольные соотношения проверяются автоматически.

Сроки сдачи

Период, отведенный для возможности представления 6-НДФЛ, — месяц, идущий за отчетным кварталом. Крайняя дата подачи итогового годового отчета – 1 апреля.

В целях усиления контроля за поступлением налоговых платежей в государственную казну и сокращения числа нарушений работодателями налогового законодательства с 2019 года введен дополнительный Расчет по подоходному налогу. Для его представления установлена строгая форма 6-НДФЛ. Главная отличительная особенность нового отчета по сравнению с 2-НДФЛ – поквартальная периодичность сдачи.

Особенностями содержания 6-НДФЛ являются:

• Оформление сразу по всему персоналу, а не по отдельному работнику;
• Первый раздел заполняется нарастающим методом с добавлением информации за прошлые отчетные периоды, а второй – только за последние 3 месяца.

Во избежание ошибок при составлении Расчета следует использовать правила оформления, образцы и контрольные соотношения.