Материальная выгода по беспроцентному займу

0

На данный момент в России не очень развито беспроцентное кредитование, и, тем не менее, оно все же имеется. Такие кредиты подразумевают собой отношения, при которых за кредит заемщик не должен платить. При таком кредитовании появляется один интересный параметр – доход, который возникает при неоплате процентов за использование кредитных денег.

Именно это явление на рынке российского кредитования и получило название материальной выгоды по беспроцентному займу – в 2018 году здесь появились определенные нюансы по расчету.

Что это такое      

В ситуации, когда юрлицо или ИП ссужают собственным сотрудникам кредитные деньги при начислении минимальных процентов, или обходясь вовсе без них, сотрудник получает доход. Данный показатель возникает в качестве экономии на процентной разнице. Такой тип заработка получил название материальной выгоды.

Определение наличия такого параметра можно при сравнении ежегодного процента кредитования, при этом сопоставляя его со ставкой рефинансирования. Тогда, когда процент по кредитованию меньше стандартных значений, то данный параметр имеется. Необходимо заплатить соответствующий налог в пользу государства.

Происходит ситуация, в которой при беспроцентном кредитовании рассматриваемый тип дохода может возникнуть всегда. Необходимо подать определенную информацию в органы контроля, после чего заняться исчислением и оплатой сбора. Случаются такие ситуации, в которых нет необходимости производить отчисления в бюджет.

Формула расчета

Данный параметр может быть рассчитан согласно следующим формулам:

  1. При кредитовании в рублях: МВ = сумма кредита * 2/3 * ставку рефинансирования / годовой период * кредитный период;
  2. Если ссуда выдается в валюте: МВ = сумма кредита * 0,09 / годовой период * кредитный период.

Каким образом производится подсчет материальной выгоды с беспроцентного займа

Начисление подобного показателя производится на момент возвращения общей суммы кредитной задолженности. Когда кредит выплачивается по частям, то для момента возвращения ее каждой части. Поэтому и ставка рефинансирования должна браться именно на день возврата, как и валютные показатели курса при рублевом расчете.

Данная особенность доходного характера не может быть обложенной страховыми взносами, поскольку она относится к категории выплат гражданско-правового характера.

При исполнении данных выплат право на собственность по любому типу рассматриваемого имущества переходит посторонним лицам. Именно по этой причине подобные выплаты никак не могут облагаться дополнительными страховыми взносами.

Между юридическими лицами

В ситуации, когда беспроцентный кредит одалживается одним предприятием у другого, у кредитуемого лица может также возникнуть определенного рода экономия. Долгое время среди экономических специалистов и кредитных сотрудников в России велись большие споры на тему, может ли она облагаться налогом. Полученная выгода финансового характера не может быть включенной в налогооблагаемую базу, когда производится расчет налога по прибыли.

При этом также невозможно начисление НДС на подобную сумму.

Юридические лица имеют возможность получения кредитных средств без оплаты процентных начислений. Важно при этом понимать, что при подобном кредитовании у юридических лиц не может возникнуть определенных налоговых последствий.

С льготным процентом

Данной характеристикой в практике кредитования именуется ставка, у которой значение является меньше выражения ставки рефинансирования, умноженного на 2/3.

При подобных обстоятельствах расчет такого параметра, как материальная выгода, производится следующим образом:

  1. Для рублевых кредитов: МВ = сумма кредита * (2/3 * ставка по рефинансированию – процент по кредиту) / годовой период * период кредитования;
  2. Для валютных кредитов: МВ = сумма кредита * (0,09 – процент по кредиту) / годовой период * период кредитования.

Нюансы:

  • Начисление такой особенности, как материальная выгода при таком кредитовании, нужно производить именно в тот момент, когда согласно кредиту начислялись проценты;
  • Как и в ситуации с отсутствием процентов, согласно льготной ставке кредитования на этот параметр не происходит начисления страховых сборов. При этом обязательно стоит помнить, что значения валютных курсов и ставки рефинансирования необходимо получать именно в тот день, когда производится выплата всех необходимых процентов.

Между физическими лицами

Беспроцентный тип кредитования может предоставляться также и между физлицами. Беспроцентные отношения по кредиту могут производиться в формате «физлицо – физлицо». При этом стоит понимать, что в данном случае это касается индивидуальных предпринимателей, а также и обычных граждан.

Особенности:

  • Когда один из физических лиц, который не принадлежит к категории индивидуальных предпринимателей, ссужает средства в пользу другого физлица, не облагая сделку начислением процентов, то показатель материальной выгоды невозможен для расчета;
  • Другими условиями сопровождается сделка, в которой одним из участников сделки является индивидуальный предприниматель, причем не важно, дает он деньги или сам одалживает.
  • Когда индивидуальные предприниматели занимаются самостоятельным кредитованием физических лиц, то для кредитуемого лица экономия на процентах будет считаться получением материальной выгоды;
  • У самого индивидуального предпринимателя такая особенность может возникнуть только тогда, когда он сам выступает в роли потенциального заемщика, причем как у специализированных организаций, так и у остальных предпринимателей или физических лиц. При этом, если предприниматель-кредитор находится на упрощенном налогообложении, даже здесь материальная выгода признается.

Видео: Комментарии специалиста

Примеры

Перечисленные выше формулы рассмотрим на реальных примерах:

  1. Компания «Буревестник» 16 апреля 2018 года выдала собственному сотруднику Алексееву П.И. кредит без процентов. Условия кредитования – 100000 рублей, при сроке исполнения обязательств 8 месяцев. 16 декабря 2018 года гражданин вернул задолженность в полном объеме. На день возврата ставка рефинансирования имела значение 8,25%. Материальная выгода будет рассчитана так: 100000*2/3*0,0825/365*242. Данный показатель составит 3646,57 рублей;
  2. Индивидуальный предприниматель Куренков А.П. 21 мая 2018 года обеспечил кредитными средствами собственного работника Ахметова Д.Б. сумму в 5000 долларов на 12 месяцев. Кредит при этом имел характер беспроцентного. 20 мая 2018 года сотрудник исполнил кредитные обязательства в полной мере. Ставка рефинансирования была равна на день выплаты 8,1%. Курс доллара составлял на дату выплаты 58,04 руб. Соответственно, при определении материальной выгоды нужно применить необходимую формулу: 5000*0,09/365*365 = 450*58,04 = 26118 рублей.

НДФЛ

Данный налог может рассчитываться согласно одной из предложенных ставок:

  1. 30% при неимении у плательщика статуса резидента РФ;
  2. 35%, если физлицо является резидентом РФ.

В качестве исключения может являться материальная выгода, возникшая:

  1. Во время использования кредитной карты банка, у которой есть льготный период, по соглашению;
  2. Согласно рефинансированию займов, которые имели целевое обеспечение;
  3. При кредите на строительство жилого имущества или покупку доли объекта недвижимости. Также сюда можно относить покупку земельных участков, которые имеют предназначение для строительства жилья в индивидуальном порядке.

Для подобного рода освобождения, плательщику налогов нужно в обязательном порядке иметь в наличии право на вычет по имуществу.

Иными словами, он должен будет предоставить определенный документ по конкретной форме от органов контроля. Важно при этом помнить, что обязанность согласно учету НДФЛ по рассматриваемому параметру возлагается на самих налоговых агентов.

Иными словами, если руководитель компании предоставляет кредит без процентов сотруднику, он обязательно должен сам рассчитывать значение материальной выгоды, а также начислить налог на нее.

После этого он подает данные в ФНС, вычитывает налог с работника и отправляет средства в бюджет. И здесь налог обязательно не должен превышать половины заработка работника.

В ситуациях, когда налоговый агент не имеет возможности удержания налога, он должен обязательно его исчислить.  

Самый интересный момент при рассмотрении данного параметра – налогообложение участников сделки. В целом же, такой вид кредитования является максимально удобным в некоторых ситуациях, к примеру, когда учредитель какой-либо организации ссужает своей компании деньги, при этом не выставляя кредитные отношения в статусе процентных.

Вам также могут понравиться Еще от автора

Оставьте ответ

Ваш электронный адрес не будет опубликован.