Что такое налог на имущество организаций

0

Все отношения по выплате налогов для юридических лиц отображены в главе 30 Налогового кодекса России. Налог на имущество организаций считается региональным.

Правительство субъектов страны может самостоятельно регулировать для своего региона ставки, льготы, периоды отчётности, когда необходимо сдать всю документацию, сроки уплаты пошлины.

Что это такое

Согласно статье 373 НК РФ, все юридические лица должны передавать отчёты об объектах движимого и недвижимого имущества в государственные инспекции. Счета, где расположены данные об имуществе, указываются в дебете счета 01, 03.

Когда компания не указала имущество, как основное средство и не стала начислять на него платежи, это рассчитывается как уклонение от их выплаты.

Что облагается налогами:

  • Все здания, находящиеся во владении компании, должны облагаться сборами, даже если в отчётах они проходят как неосновные средства;
  • Если владельцем предприятия является зарубежная организация, налоги рассчитываются, как и для предприятий России;
  • Если корпорация приобрела помещение, выплата налогов по нему происходит на общих основаниях;
  • Исключением являются предприятия ЕНВД и УСН, они оплачивают платежи по кадастровой оценке.

Если собственник открыл компанию, но не зарегистрировал ее, это не освобождает его от выплаты налогов.

Как определяется налоговая база

Налоговая база рассчитывается из среднегодовой суммы той собственности, которая может облагаться пошлиной. Чтобы определить налоговую базу организаций для Российских, а также зарубежных предприятий, все имущество, должно отображаться в государственной инспекции, и учитывается оно исключительно по его остаточной стоимости.

Остаточная стоимость формируется по всем нормам бухгалтерского учёта, который утверждён в учётной политике компании.

Налоговая база равна разнице между стоимостью собственности и суммой, которая была начислена в процессе амортизации. Согласно статье 378.2 НКРФ, база по платежам на помещения равна кадастровой оценке имущества и определяется на 1 января нового календарного года.

Если для некоторых объектов недвижимости не предусмотрена амортизация, то их сумма для выплаты платежей рассчитывается как разница между стоимостью и величиной износа. Износ определённого вида капитала высчитывается в бухгалтерском учёте в конце каждого периода.

Налоговая база для имущества зарубежных компаний, не работающих на территории страны через представителей, вычитываются из кадастровой оценки.

При постановке на учёт, собственности зарубежных предприятий, которые не работают в России через постоянных представителей, база высчитывается:

  • Из кадастровой оценки имущества в Российской Федерации;
  • Из суммы объектов, которые находятся в территориальном море Российской Федерации.

Порядок исчисления налога на имущество организаций

Для Российских и зарубежных предприятий, работа, которых ведётся в России через представительства, полный размер пошлины высчитывается в конце налогового периода.

Чему равен налог = размер базы * на ставку.

Общая суммы сборов, необходимого к оплате в казну государства, рассчитывается из разницы полной стоимости налога, которая была рассчитана за весь год и размерами авансовых платежей, их корпорация выплачивает регулярно в течение года. Как высчитывается налог= сумма сборов за один год – авансовые платежи.

Размер авансовых платежей рассчитывается:

  • Авансовый платёж = (среднегодовая стоимость имущества * налоговая ставка) /4;
  • Для Российских и зарубежных предприятий, власти региона, в котором расположена организация, самостоятельно устанавливают определенные ставки;
  • Если в предприятии имеются отдельные подразделения, которые были выделены в собственный баланс, сборы оплачивают они самостоятельно, исходя из капитала, находящегося на их балансе. Все выплаты регулируются ст. 376 кодекса о налогах России;
  • Платежи начисляются на всю недвижимость, которая являются собственностью компании или её подразделения, но расположены отдельно от местонахождения организации и выделено в собственный баланс.

Характеристика налога на имущество организаций

Все предприятия, расположенные на территории России обязаны уплачивать налоги. Эти отношения регулируются главой 30НК РФ.

Особенности:

  • Согласно Российскому законодательству размеры платежей на имущество устанавливаются правительством регионов страны и должен оплачиваться обязательно и в первоочередном порядке, даже если корпорация понесла убытки в отчётном периоде;
  • Все госпошлины, которые выплачиваются компаниями, считаются  доходами региона, и зачисляются в бюджет региона в соответствии с Бюджетными законами, а также нормативными актами о налогах и сборах;
  • Объектами налогообложения считается все объекты собственности предприятий, поэтому корпорации заинтересованы в том, чтобы не выплачивать лишние налоги за то капиталы, которым они не пользуются.

Следует знать, что:

  • Облагаются налогами только основные средства;
  • Налоговая база формируется исключительно из информации бухгалтерского учёта;
  • Для расчета базы имеются свои порядки учёта;
  • Имеется минимальное количество льгот;
  • Для зарубежных организаций имеются особенности налогообложения объектов собственности;
  • Для тех Российских компаний, чьё имущество расположено за рубежом, также определён порядок налогообложения.

Согласно законодательству, власти регионов страны самостоятельно определяют:

  • Ставки по налогам;
  • Порядок оплаты и время, в которое это необходимо сделать;
  • Льготы и основания для пользования ими.

Налоговый и отчётный периоды

В практике принято время деятельности организации измерять отдельными периодами. Один такой период равен одному календарному году. Отчётным периодом в основном считаются первые несколько месяцев, следующие за налоговым периодом. Но также может быть 6 и 9 месяцев. Для тех предприятий, которые исчисляют налог из кадастровой оценки, отчётным периодом считается 1, 2, 3 квартал календарного года.

Объекты и ставки

Для того чтобы правильно высчитать госпошлину, которую должны уплачивать юридические лица, нужно понимать, что такое объекты налогообложения.

Что к ним относится:

  1. Для предприятий страны — это всё собственность, которая отображена на балансе, как основные средства;
  2. Для зарубежных предприятий, работающих в России через представительства — это здания, которые учитываются на балансе предприятия как    основные средства;
  3. Для зарубежных компаний, которые не работают через представительства — это все    помещения, принадлежащие компании на праве собственности и находятся    на территории России.

Помогает правильно составлять отчётность и вести бухгалтерский учёт в организациях Федеральный закон «О бухгалтерском учёте».

Ставки по налогам на движимые и недвижимые объекты, определяются правительством региона страны, но не может быть больше 2.2%. В большинстве случаев, ставки в регионах установлены в максимальных размерах.

Налоговая ставка на 2018 год не должна превышать 1.6%

Законодательством допускается, что ставки для налогоплательщиков разных категорий могут отличаться.

Видео: Комментарии специалиста

Налоговые льготы

Согласно НК РФ, юридическое лицо может получить льготы. Таких льгот предусмотрено 2 вида.

Льготы:

  1. Федеральные льготы — освобождают от уплаты налогов. Федеральные льготы регулируются статьёй 381НКРФ. Региональные льготы предусматриваются исключительно законодательством субъектов страны.
  2. Региональные — устанавливаются в субъектах страны самостоятельно.

Как рассчитать налог

Для того чтобы правильно высчитать пошлину предприятий, нужно воспользоваться установленной правительством формулой.

Формула расчёта:

  • Налог = база * ставка;
  • Ставки устанавливаются для каждого региона отдельно. Поэтому при расчёте сборов, ставку нужно уточнить в государственной инспекции по месту расположения организации;
  • При расчете госпошлины для подразделений организации, нужно применять ту ставку, которая указана в налоговой инспекции, по месту расположения подразделения.

Важно учитывать, что все расчёты налоговой базы, делятся:

  • По среднегодовой стоимости;
  • По кадастровой стоимости.

Что говорит кодекс

Все отношения по поводу расчёта и уплаты сборов, закреплены в НК РФ. Платежи на собственность организаций, считаются региональными и обязательными к выплатам. В НК РФ установлены специальные порядки уплаты сборов для всех организаций.

Где уплачивается налог:

  • Там, где расположена организация;
  • Там, где расположено подразделение;
  • Там, где расположено недвижимое имущество, даже если оно стоит отдельно от организации или её    подразделения.

В кодексе сказано, что выплата авансовых платежей должна осуществляться по истечении отчётного периода, установленного в регионе.

Все отчёты и платежам передаются в государственную инспекцию по окончании отчётного периода, но не позднее одного месяца.

Сроки уплаты

В статье 383 НКРФ сказано, что пошлина и время его уплаты, определяется правительством субъекта страны самостоятельно. В течение всего года, предприятие должно вносить авансовые платежи в бюджет региона, если законом не установлены иные сроки.

Нюансы: 

  • Согласно НКРФ, Российские компании вносят средства в бюджет региона по месту расположения организации. Зарубежные организации выплачивают сборы по месту регистрации их деятельности в налоговых инспекциях;
  • Предприятия, осуществляющие выплату пошлины из кадастровой стоимости, осуществляют выплаты в бюджет региона по месту расположения имущества.

Кто является плательщиками

В ст.373 НКРФ налогоплательщиками считаются все предприятия, которые имеют объекты налогообложения. Это могут Российские и зарубежные компании.

Региональные законодательства регулируют, аспекты, по которым к налогоплательщикам могут быть применены льготы, как федерального, так и регионального значения.

Некоторые организации, которые работают по специальным налоговым режимам, не уплачивают госпошлину. Такие особенности не включены в 30 главу кодекса о налогах, но указаны в нём же в статьях 26.1–26.4.

НК чётко регулирует уплату сборов на имущественные объекты компаний.

В каждом субъекте страны имеются дополнительные законы, касающиеся именно этого налога. Все выплаты и расчёты должны производиться регулярно, независимо от того является ли деятельность организаций успешной или нет. 

Несвоевременная оплата сборов, может привести к неприятным последствиям для владельцев организаций, а также накоплению штрафов и пени.

Вам также могут понравиться Еще от автора

Оставьте ответ

Ваш электронный адрес не будет опубликован.