Звонок бесплатный

Что такое налог на прибыль, и как его рассчитать

0

Налог на прибыль является самым распространенным  видом налога в мире. В Российской Федерации прибыль может получать каждый, но применяется только налог на прибыль организаций.

Что это такое

Налог на прибыль организаций начисляется на:

  • Реализационные доходы организации;
  • Внереаилизационные доходы организации.

Платить этот вид налога обязуются:

  1. Все организации, зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории России;
  2. Иностранные организации, работающие на  территории России через филиалы и представительства;
  3. Иностранные организации не резиденты России, получающие доход от российских юридических и физических лиц.

На сегодняшний день, от уплаты налога на прибыль освобождаются:

  • FIFA и ее дочерние организации;
  • Российские и иностранные организации, производящие медиаинформацию для ФИФА, и поставляющие ей товары и услуги для подготовки к проведению в России чемпионата мира по футболу в 2018 году;
  • Российские организации, осуществляющие научно-исследовательские работы в исследовательском центре «Сколково».

Виды доходов:

  • Реализационные — доходы, полученные от поставок товаров и услуг, и других способов прямого осуществления хозяйственной деятельности;
  • Внереализационными — доходы, прямо не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, например дивиденды организации-акционера, получение в дар недвижимости.
Налог на прибыль организаций начисляется на реализационный доход, за вычетом понесенных расходов, и на стоимость внереализационных доходов на момент их получения.

Срок уплаты

Налогоплательщики обязаны оплачивать налог на прибыль в форме:

  • Авансовых платежей;
  • Годового налога.

С  юридической точки зрения, налогом на прибыль является годовой платеж,  поскольку налоговый период для этого вида платежа составляет год. Годовой налог уплачивается не позднее последнего дня для подачи годовой налоговой отчетности для предприятия, то есть до 28 марта того года, который идет следом за отчетным.

Несвоевременная уплата налога на прибыль (годового налога) влечет за собой штраф в размере 20 процентов от просроченной суммы.

Как рассчитать налог на прибыль в 2018 году

Налог на прибыль рассчитывается по такой формуле:

Р = С х Н

В которой:

  • Р – размер налога;
  • С – налоговая ставка;  
  • Н – налоговая база.
Налоговая ставка устанавливается законом, и для данного расчета является константой. 

При расчете налоговой базы нужно учитывать:

  1. Налоговый период, в котором она возникла;
  2. Размер полученных доходов от реализации товаров и услуг в рамках расчетных периодов;
  3. Размер расходов, которые понесло предприятие в отчетном или налоговом периоде, и повлияли на размер полученных доходов от реализации товаров и услуг;
  4. Размер прибыли либо убытка рассчитанных из разницы доходов и расходов;
  5. Размер доходов внереализационного характера;
  6. Прибыль либо убыток от внереаилизационной деятельности предприятия;
  7. Размер итоговой налоговой базы, которая исчисляется как сумма внереализационной и реализационной прибыли либо убытков.

Порядок заполнения декларации

Декларация по налогу на прибыль в 2018 году состоит из целых 37 листов.

 Большинству предприятий заполнить нужно только:

  • титульный лист;

  • первый раздел;
  • лист № 02 с приложениями;

  • листы с 03 по 09, включая 2 приложения к девятому.
  • Приложения №№ 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль.

Листы и разделы декларации разделены на нумерованные строки, каждая из которой отвечает за внесение определенной отчетной информации.

При подаче отчетности обязательны к заполнению:

  1. Строка 010. В ней прописывается размер доходов, полученных предприятием от реализации товаров и услуг;
  2. 040. первого приложения ко второму листу. В ней расписываются данные о полученных реализационных доходах;
  3. 020. Ее нужно заполнить данными о полученном внереализационном доходе;
  4. 030 второго приложения листа 02. Здесь указывают расходы, которые влекут за собой сокращение размера реализационных доходов;
  5. 060. В этой строке прописывает итоговый размер всех видов доходов с учетом расходов и убытков;
  6. 070. Если в отчетном периоде предприятие получило доход который можно не включать в прибыль, он прописывается в эту строку;
  7. 100. Здесь указывает размер просчитанной налоговой базы для налогообложения прибыли;
  8. 140. В этой строке нужно указать применяемую налоговую ставку, с обязательным расписыванием по частям, идущим в бюджеты: федеральный, и федеративных субъектов, в которых зарегистрировано предприятие;
  9. Строка 180. И, наконец, в этой строке указывает рассчитанная сумма налогового обязательства.

Видео: Консультация юриста

Авансовые платежи

Все плательщики налога на прибыль обязаны уплачивать налоговые платежи авансом. 

Авансовый платеж – это часть налогового обязательства, которое предприятие обязано выплачивать в течении отчетного периода.

Авансовые платежи по налогу на прибыль бывают:

  • Ежеквартальными -вносятся до 28 числа того месяца, который следует за предыдущим отчетным периодом.
  • Ежемесячными.

Вносить авансовые платежи ежемесячно может любое предприятие, подав соответствующее заявление в свою налоговую инспекцию. Но переход с ежеквартальной на ежемесячную систему внесения авансовых платежей можно только вначале года.

Право вносить налоговые авансы каждый квартал имеют право юридические лица, общий доход которых за квартал на превышает 15 000 000 рублей.В случае превышения этого лимита, предприятие обязано перейти на ежемесячную оплату авансовых платежей.

Существует 2 способа уплаты ежемесячных авансов:

  • Внутриквартальный — размер ежемесячного авансового платежа рассчитывается исходя из квартального, и составляет 1/3 его часть.
  • В зависимости от прибыли — возможность оплаты  до 28 числа следующего за отчетным периодом месяца. Тогда ему придется каждый месяц подавать декларацию, и рассчитывать налоговые обязательства.

Плательщики налоговых авансов каждый месяц не освобождаются о подачи ежеквартальных. Но суммы налоговых платежей, оплачиваемых каждый месяц, включаются в ежеквартальные. То есть, фактически налогоплательщик должен вносить ту же сумму авансовых платежей, что и раньше, только разбив ее по месяцам.

Если фирма понесла убытки, это не освобождает ее от обязанности уплачивать налоговые авансы.

О методах признания доходов и расходов

В целях налогообложения, доходы и расходы – это не просто движение средств по счету и складу, а комплекс действий, который должен совершить налогоплательщик, чтобы его доход признали полученными, а расходы понесенными. 

Такое признание в России осуществляется двумя методами:

  • Кассовым;
  • Начисления.

Использование метода начисления

Метод начисления для  признания доходов с расходами может использовать любое предприятие по своему желанию, а банки, и юридические лица, чьи доходы за 4 квартала превышают 1 000 000 рублей – в обязательном порядке.

Суть метода начисления заключаются в том,  расходы признаются полученными в том отчетном периоде, в котором у налогоплательщика возникло обязательство перед третьими лицам, в независимости от фактической даты  перечисления денег или отгрузки товара.

Доходы, по этому методу, признаются полученными после поступления денег на счет, товара на склад, или имущества в собственность.

Использование кассового метода

По кассовому методу доходы будут считаться полученными:

  • С момента их поступления на счет предприятия;
  • Либо погашения дебиторской задолженности третьих лиц безденежным способом, например бартером или зачетом встречных требований.

Расходы по такому методу будут считаться понесенными лишь после того как третьи лица выполнят все свои обязательства перед налогоплательщиком по оплаченным сделкам.

Какому методу отдать предпочтение

Плюсы и минусы методов признания доходов и расходов:

  • Кассовый метод кажется более выгодным, но это только на первый взгляд. Кассовый метод более прост в бухгалтерском оформлении, но по нему намного сложнее признать расходы. Так, если третьи лица не выполнят свои обязательства на момент окончания отчетного периода, налогоплательщик не сможет признать фактически понесенные расходы.К тому же, всегда есть риск превысить допустимый порог для кассового метода, и быть переведенным на метод начисления с начала налогового периода, то есть с начала года. В таком случае будет необходимо проводить переучет за большой промежуток времени, и подавать уточняющие декларации.
  • В методе начисления есть свои нюансы. Если налогоплательщик имеет дело с недобросовестным контрагентом, который не оплатит за товар или услугу, ему все равно придется признать полученный доход по такой сделке.Конечно, у налогоплательщика останется право подать на такого контрагента в суд, и взыскать недополученные средства.

Поэтому, кассовый метод лучше использовать малому бизнесу, и тем предприятиям, которые не несут большие расходы. В остальных же случаях применение метода начисления более оправдано.

Ставка

В 2018 году ставка налога на прибыль составляет 20%.

Из них, 2% — перечисляются в Федеральный бюджет страны. Остальные же 18% — в бюджет субъекта федерации, в котором осуществляет деятельность юридическое лицо. Субъекты федерации имеют право уменьшать свою часть налоговой ставки, до 13,5% для предприятий определенных видов деятельности.

Примеры расчета

Разберем пример расчета для наглядности:

ОАО «Титаник»  за год получила доход 500 000 рублей . Это меньше 1 000 000 рублей за 4 квартала, а потому ОАО «Титаник»  имеет право признавать расходы с доходами кассовым методом. За налоговый период ОАО «Титаник» понесло 400 000 рублей расходов, которые признаются. Таким образом, Облагаемая налогом прибыль составляет 100 000 рублей.

Теперь применяем налоговые ставки:

100 000 Х 2% = 2 000 рублей, которые перечисляются в Федеральный бюджет.

100 000 Х18% = 18 000 рублей, которые перечисляются в бюджет Субъекта Федерации.

Таким образом, общий размер налогового обязательства составил 20 000 рублей за год.

Вам также могут понравиться Еще от автора

Оставьте ответ

Ваш электронный адрес не будет опубликован.